不管是新的办企业，还是已有一定规模的老企业，我们常常会碰到到选择增值税纳税人身份的问题。这个选择题要是选择不好，对税负很大的影响。参与增值税纳税的有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类则是较小规模的纳税人。对于一般纳税人而言，要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，与此不同的是小规模纳税人无需受此限制，一般纳税人和小规模纳税人的区别就在于此。
我们要先认识税负的平衡点。在现行增值税政策告诉我们：对于小规模工业企业(含修理修配)的相关部门征收率为6%，而对于小规模商业企业而言征收率就有所下降了是4%。
对于增值税，在这里我们列出了对于一般纳税人计税公式是：
应纳税额=销项税额-进项税额
在公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑)。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额=(销售额-购进额)×税率。
货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为：商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。
用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率=毛利率×税率。
给大家举个例子吧
例如：A商业企业2015年商品销售收入170万元，毛利率18%，若按一般纳税人计税，其税负率为：18%×17%=3.06%，这比小规模商业企业的含税税负率3.85%(即4%÷104%)降了0.79%，可节约税款支出为：170×0.79%=1.343(万元)。A企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到180万元关口;二要正确进行会计核算。创造这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地降低自己的税负。
就是说，在你所办的是工业企业时，允许通过先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人(当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外)。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。
又比如：D工业企业生产销售某化工产品，根据本企业以往年度的成本核算资料，并考虑未来生产情况，估计该化工产品加工增值率为21%，则计算出税负平衡点为15.57%。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28%，则计算出的税负率为7.33%，这比小规模工业企业5.66%的含税税负率高出1.67%，假设D企业该年度产品销售收入为90万元，此时，企业如不认定为一般纳税人，就可节约税款支出为：90×1.67%=1.503(万元)。
最后，不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中，没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。
